日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过(guò)规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bà蒙古女人为什么不能碰n)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(r蒙古女人为什么不能碰èn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素(sù)和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好蒙古女人为什么不能碰事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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